Martin Hahn | 8.10.2024
Pilíř 2 – Někteří hříšníci z EUDaně, účetnictví, právo a nejen to. Všechny klíčové novinky pro váš byznys.
Prezident podle očekávání podepsal dne 6. 11. 2014 novelu zákona, kterou se mění zákon o daních z příjmů, a další související zákony. Legislativní proces projednání návrhu novely tak byl ukončen a v tomto okamžiku se již pouze čeká na uveřejnění ve Sbírce zákonů. Účinnost novela nabude počínaje rokem 2015, nicméně přechodná ustanovení umožňují plátcům některá nařízení použít i na aktuální zdaňovací období 2014.
Hlavním argumentem pro vypracování novely s ohledem na důvodovou zprávu byla potřeba zpřesnit některá ustanovení, která byla do daňových zákonů zaimplementována v souvislosti s rekodifikací soukromého práva (např. svěřenské fondy), dále zapracování záměrů vyplývajících z Programového prohlášení vlády (např. zvýšení daňového zvýhodnění na další dítě nebo omezení výdajových paušálních výdajů aj.) a v neposlední řadě existence platného zákona o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů, který měl nabýt účinnosti k 1. 1. 2015, avšak díky daňovým změnám v souvislosti s rekodifikací by to bylo v jeho tehdejší podobě takřka nemožné.
Novela obsahuje přibližně 300 bodů jednotlivých změn zákona o daních z příjmů.
Jelikož jsme se již v jednom předchozích čísel našeho newsletteru daňovými změnami pro rok 2015 zabývali, připomeneme tak pouze pár schválených změn.
U fyzických osob:
U právnických osob:
Na tomto místě bychom se rádi trochu detailněji zaměřili na změnu při uplatňování paušálních výdajů.
Omezení absolutní výše paušálních výdajů bude od roku 2015 rozšířeno i na řemeslné a volné živnosti a zemědělské podnikání. Zákonodárce tak navázal na již zavedené limity u činností spadajících do 40% resp. 30% paušální sazby. Konkrétně se jedná o uplatnění maximální částky 1 600 tis. Kč u 80% paušálu a 1 200 tis Kč u 60% paušálu. U všech paušálních výdajů tak bude umožněn maximální odpočet z mezního příjmu ve výši 2 mil Kč. Což na první pohled může značit snahu zákonodárce zajistit rovný přístup v případě omezení paušálních výdajů u všech daňových subjektů.
K zamyšlení je tak zdánlivá koncepčnost, kterou se zákonodárce snažil nastavit. Neboť při uvážení odlišnosti ve výši marží a výdajů na vstupu u jednotlivých samostatných činností. Příkladem lze uvést porovnání u činnosti řemeslného podnikání, u kterých lze očekávat nižší marži s vyššími výdaji na vstupu s činností svobodného povolání (např. daňového poradce, advokáta), kde lze naopak předpokládat vyšší marži a nižší výdaje na vstupu. Tuto odlišnost zákonodárce již v minulosti zohlednil nastavením různých sazeb paušálních výdajů.
Od roku 2015 však bude tato specifičnost různých typů samostatných činností respektována do částky 2 mil. příjmů, nad tuto hranici mezního příjmu budou jednotlivé činnosti položeny na roveň.
To daňový subjekt uplatňující 80% paušální výdaj v případě překročení hranice mezního příjmu 2 mil. Kč, postihne v relativně vyšším snížení čisté marže (po zdanění) oproti daňovým subjektům uplatňující 40% paušální výdaj.
Výše uvedená úvaha vychází z předpokladu, že daňové subjekty uplatňující 80% paušální výdaj disponují 20 % marží, zatímco daňové subjekty se 40 % paušálním výdajem s marží 60%.
V dalších číslech našeho newsletteru se budeme vybranými daňovými změnami zabývat detailněji.