Rádi bychom vás informovali, že v rámci OECD byly v lednu 2025 zveřejněny další podpůrné dokumenty k aplikaci dorovnávacích daní.

Jedná se o:

• Uživatelskou příručku pro daňové správy,
• GloBE informační přehled,
• Administrativní pokyny ohledně centrálního registru legislativy s přechodným kvalifikovaným statusem.

Uživatelská příručka pro daňové správy

Tento dokument by měl sloužit především finančním správám jednotlivých zemí, aby byly schopny si správně nastavit systémy pro účely dorovnávacích daní.

GloBE informační přehled

Tento pokyn navazuje na OECD pokyn z července 2023. Nová verze zahrnuje upřesnění týkající se vyplňování GloBE informačního přehledu a odráží administrativní pokyny vydané v prosinci 2023 a červnu 2024. Nová verze rovněž obsahuje šablonu, kterou lze použít k informování jurisdikcí o tom, že obdrží GloBE informační přehled prostřednictvím výměny informací mezi zeměmi.

Centrální registr legislativy s přechodným kvalifikovaným statusem

S ohledem na:

• poměrně rychlou implementaci Pillar 2 pravidel do legislativ jednotlivých zemí,
• složitost daných pravidel,
• neustálý vývoj výkladů daných pravidel

nemusí být implementace v některých zemích zcela v souladu s aktuálními pravidly a výklady OECD.

V tomto případě by se např. vnitrostátní dorovnávací daň v daných zemích nemohla považovat za kvalifikovanou (tzn. nemohla by být použita pro výpočet bezpečného přístavu) apod.

Daným státům je tedy dána přechodná možnost upravit implementaci Pillar 2 pravidel ve svých legislativách, aby odpovídala všem výkladům na úrovni OECD. Do té doby se – i přes skutečnost, že legislativa neodpovídá zcela OECD pravidlům – může daná implementace považovat za kvalifikovanou (jelikož byla implementována alespoň v minimálním požadovaném rozsahu).

OECD tedy zveřejnilo registr států, které získaly přechodný kvalifikovaný status pro GloBE dorovnávací daň (na základě pravidla pro zahrnutí zisku) a pro vnitrostátní dorovnávací daň.

Kvalifikovaný status byl získán jak Českou republikou, tak rovněž Slovenskem.

Pakliže tedy budete např. počítat českou či slovenskou vnitrostátní dorovnávací daň za rok 2024, bude tato daň pro účely Pillar 2 považována za kvalifikovanou.

Novela zákona o dorovnávacích daních v ČR

Česká republika sice implementovala pravidla Pillar 2 do své legislativy s účinností od 31. 12. 2023, nicméně tato implementace neodpovídá zcela aktuálním výkladům Pillar 2 na bázi OECD. Aktuálně je tedy v Poslanecké sněmovně stále v 1. čtení novela tohoto zákona, která by měla českou legislativu dát více do souladu s aktuálními výklady OECD.

Bohužel v současnosti není vůbec jasné, zda bude daná novela přijata. Nicméně se zdá, že česká finanční správa bude již současné znění zákona o dorovnávacích daních vykládat co nejvíce ve světle dosud neschválené novely.

O dalším vývoji v této oblasti vás budeme informovat.

Zajímáte-li se o oblast dorovnávacích daní (v ČR, na Slovensku či v zahraničí), neváhejte se na nás v případě jakýchkoli dotazů obrátit.

Rovněž si vám dovolujeme doporučit seminář na téma dorovnávacích daní, který z pohledu zákonné úpravy přednáší pan Michal Tuláček, legislativec Ministerstva financí ČR a spoluautor textu zákona i jeho novel, a z pohledu praxe kolega Petr Němec specializující se na tuto oblast.