Petr Němec | 22.11.2024
Účetní závěrka 2024 a dorovnávací daněDaně, účetnictví, právo a nejen to. Všechny klíčové novinky pro váš byznys.
Dne 30. 6. 2020 byl ve Sbírce zákonů v částce 115 vyhlášen zákon č. 299/2020 Sb., kterým se mění některé daňové zákony v souvislosti s výskytem koronaviru SARS CoV-2 a zákon č. 159/2020 Sb., o kompenzačním bonusu v souvislosti s krizovými opatřeními v souvislosti s výskytem koronaviru SARS CoV-2, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „Novela“). Novela nabyla účinnosti 1. července 2020.
Novela mění:
Novela zavádí možnost obcí osvobodit (zcela či částečně) od daně z nemovitých věcí vybrané nemovité věci, a to v případě tzv. mimořádné události (kterou dle důvodové zprávy jsou zejména povodeň, vichřice, extrémní sucho, pandemie, opatření vyvolané krizovými opatřeními podle zákona č. 240/2000 Sb., o krizovém řízení a o změně některých zákonů (krizový zákon), ve znění pozdějších předpisů, nebo průmyslová havárie).
Obec toto osvobození stanoví obecně závaznou vyhláškou, a to nejdéle na dobu 5 let. Osvobození od daně z nemovitých věcí lze též stanovit za již uplynulé zdaňovací období. Obecně závazná vyhláška musí být vydána tak, aby nabyla účinnosti do 31. března roku následujícího po zdaňovacím období, v němž k mimořádné události došlo.
Obec může zcela či částečně od daně z nemovitých věcí osvobodit:
Poplatník, jehož nemovité věci obec osvobodí, musí nárok na osvobození uplatnit v daňovém nebo v dodatečném daňovém přiznání, a to podle toho, zda obec obecně závaznou vyhláškou osvobodí nemovité věci na dosud neuplynulá zdaňovací období (do budoucna), nebo za již uplynulá zdaňovací období.
Novelou dochází ke snížení ročních sazeb daně o 25 % u nákladních vozidel, návěsů a ostatních vozidel (sazby daně pro osobní automobily nejsou touto novelou dotčeny).
Nové roční sazby se použijí pro daňovou povinnost za zdaňovací období započaté 1. lednem 2020.
Část zaplacených záloh na daň silniční za zdaňovací období roku 2020, splatná přede dnem nabytí účinnosti Novely (tj. před 1.7.2020), odpovídající kladnému rozdílu mezi zaplacenou zálohou a výši zálohy vypočtené s použitím sazeb daně silniční podle nových pravidel, se použije postupně na úhradu záloh ve zdaňovacím období roku 2020 splatných ode dne nabytí účinnosti Novely a daně silniční za zdaňovací období roku 2020.
Novela zavádí možnost:
a) uplatnění již stanovené daňové ztráty zpětně za předcházející období:
b) uplatnění očekávané daňové ztráty zpětně za první bezprostředně předcházející období:
Novela rovněž definuje podmínky pro uplatnění daňové ztráty zpětně:
a) u poplatníků využívajících slevu na dani z titulu investičních pobídek,
b) u poplatníků, u kterých došlo k tzv. podstatné změně,
c) u poplatníků, u kterých došlo k přeměně.
Novela omezuje možnost uplatnit jako daňový výdaj daň z příjmů zaplacenou v zahraničí, která nemohla být započtena na daňovou povinnost v tuzemsku po zpětném uplatnění daňové ztráty stanovené za následující zdaňovací období, v případě, kdy se tato zahraniční daň týká období, ve kterém je jako položka odčitatelná od základu daně zpětně uplatněna daňová ztráta vzniklá za následné období. Na výši zpětně uplatňované daňové ztráty tento postup nemá vliv (výše daňové ztráty se nemění).
Pokud je zpětně uplatněna daňová ztráta, prodlužuje se lhůta pro stanovení daně za toto období, ve kterém byla uplatněna daná ztráta.
Poplatník však má možnost vzdát se práva na uplatnění daňové ztráty jako položky odčitatelné od základu daně ve zdaňovacích obdobích následujících po období, za které byla stanovena, přičemž oznámení o vzdání se práva musí být učiněno ve lhůtě pro podání daňového přiznání za období, za které byla daňová ztráta stanovena, a poté, co bylo učiněno, je již nelze vzít zpět.
Tímto vzdáním se práva tak nedochází k prodloužení lhůty pro stanovení daně za zdaňovací období následující po období, za které byla daňová ztráta stanovena (v tomto případě dochází k prodloužení lhůty pro stanovení daně pouze pro období předcházející, a to jen pokud v nich daňová ztráta byla skutečně uplatněna).
Novelu lze poprvé aplikovat již na daňovou ztrátu pravomocně stanovenou za (zdaňovací) období, které skončilo ode dne 30. 6. 2020.
Novela zatím samozřejmě postrádá správní praxi, která bude utvářena postupně. Zároveň by měla být v této souvislosti doplněna stávající metodika Finanční správy České republiky.
Novelou dochází ke změnám sazeb daně z přidané hodnoty, a to k zařazení poskytnutí vybraných služeb do přílohy č. 2a k zákonu č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.
Nově jsou do druhé snížené sazby daně z přidané hodnoty ve výši 10 % zařazeny:
Novela zavádí zkrácení lhůty pro vrácení přeplatku na dani. Vznikne-li v důsledku vyměření nebo doměření nároku na vrácení daně vratitelný přeplatek, vrátí jej správce daně osobě, které tento nárok vznikl, bez žádosti do
Novela se vztahuje na vratitelné přeplatky, u kterých lhůta pro jejich vrácení započala od 1. 7. 2020.
Novela zavádí možnost vlády v rozsahu stanoveném předpisem Evropské unie stanovit nařízením prodloužení lhůty pro plnění povinnosti související s automatickou výměnou informací s jiným členským státem.
Novela zavádí za účelem zmírnění negativních dopadů zákona o kompenzačním bonusu do rozpočtů obcí včetně hlavního města Prahy jednorázový nenávratný příspěvek ze státního rozpočtu pro obce ve výši 1 200 Kč na obyvatele podle stavu k 1. 1. 2020.