Rádi bychom vám připomněli, že do 31. prosince 2024 je stále možné obchodovat s cennými papíry a podíly na obchodních korporacích bez limitu pro osvobození od daně, je-li splněn tzv. časový test, a to v případě cenných papírů 3 roky a v případě obchodních podílů 5 let. Od 1. ledna 2025 nastává zpřísnění podmínek a zavádí se limit pro osvobození od daně na příjmy z prodeje cenných papírů a podílů ve výši 40 mil. Kč za zdaňovací období.

Osvobození od daně z příjmů fyzických osob bude limitováno částkou 40 mil. Kč souhrnně pro všechny příjmy z prodeje cenných papírů a obchodních podílů za zdaňovací období (limit nelze aplikovat zvlášť na každý jednotlivý příjem). Příjem převyšující limit 40 mil. Kč bude nutné rozdělit poměrově na příjem zdanitelný a osvobozený vzhledem k omezení uplatnitelnosti výdajů, které budete moci proti zdanitelným příjmům uplatnit.

Zároveň může fyzická osoba v daňovém přiznání uplatnit jako výdaj tržní cenu k 31. prosinci 2024 stanovenou dle zákona o oceňování. Využití této možnosti dává smysl v případě, kdy nejsou cenné papíry/podíly veřejně obchodovatelné či nabývací cena je relativně nízká. V takové situaci bude zapotřebí přípravy znaleckého posudku.

Také je nutné zmínit, že v případě, kdy fyzická osoba uskuteční prodej cenného papíru/obchodního podílu v roce 2024, ale peněžní prostředky budou příjemci vyplaceny až v roce 2025, spadají tyto příjmy do nově zavedeného limitu 40 mil. Kč. Jako výdaj bude možné uplatnit jak hodnotu cenného papíru dle zákona o oceňování ke dni uskutečněného prodeje, tj. rok 2024, tak i výdaj v podobě pořizovací či nabývací ceny cenného papíru.

Závěrem bychom chtěli dodat, že nyní je v poslanecké sněmovně návrh, který by v případě přijetí umožnil za stanovených podmínek osvobodit od daně příjmy z prodeje kryptoaktiv a zároveň by je zahrnul pod společný limit 40 mil. Kč jako u příjmů z prodeje cenných papírů/obchodních podílů. Návrh byl již schválen Poslaneckou sněmovnou a o jeho dalším postupu v legislativním procesu vás budeme dále informovat.

Pokud se Vás mohou tyto změny v roce 2025 a dalších letech dotknout, neváhejte se na nás obrátit. Rádi Vám budeme v této oblasti nápomocni, ať už s nastavením Vašeho kapitálového portfolia nebo s přeceněním cenných papírů a obchodních podílů podle zákona o oceňování k 31. 12. 2024.