Mit der Änderung des tschechischen Buchhaltungsgesetzes entstand für kleine und mittelgroße Buchführungseinheiten die Verpflichtung, die Kapitalflussrechnung als einen integralen Bestandteil des Jahresabschlusses zu erstellen und offenzulegen.  Nicht nur die Buchhalter sind angesichts der Kapitalflussrechnung zurückhaltend oder sogar abweisend.  Der Grund kann aus der Perspektive der Buchhalter die Tatsache sein, dass dieser Abschluss oder sein Konzept im Unterschied zur Gewinn- und Verlustrechnung nicht von einer Software verarbeitet wird, sondern er muss von demjenigen, der den Jahresabschluss erstellt, sozusagen manuell erstellt werden.  Lassen Sie uns zeigen, welche Angaben aus diesem Bericht erhalten werden können, vielleicht werden die Vorteile im Laufe der Zeit die Buchhalter überzeugen.

Jeder der Abschlüsse, die ein Teil des Jahresabschlusses sind, kann nicht ersetzt werden und enthält Angaben, die aus den anderen Abschüssen nicht ersichtlich sind.  In der Gewinn- und Verlustrechnung ist zum Beispiel die Zeile der Bilanz „Ergebnis der laufenden Periode“ (als einzelne Aufwendungen und Erträge) im Detail beschrieben.

Welche zusätzlichen Informationen zu der Bilanz und zu der Gewinn- und Verlustrechnung können wir aus der Kapitalflussrechnung gewinnen?  Sein unbestreitbarer Vorteil ist insbesondere, dass die darin enthaltenen Angaben, wie zum Beispiel die Abschreibungsdauer des Anlagevermögens oder die Bildung der Wertberichtigungsposten in der Gewinn- und Verlustrechnung, von der Meinung des Managements nicht beeinflusst sind. Der Abschluss fasst die Bewegungen auf den Bankkonten der Buchführungseinheit zusammen und analysiert die Differenz zwischen dem Anfangs- und dem Endwert der Geldmittel (in der Bilanz) und zeigt, woher das Geld der Buchführungseinheit stammt und wofür sie es ausgegeben hat. Die Kapitalflussrechnung besteht aus drei Teilen - der Betriebs-, der Investitions- und der Finanzierungstätigkeit.

Im Betriebsteil sind die mit der Haupttätigkeit der Buchführungseinheit zusammenhängende Geldströme enthalten - die Einnahmen aus dem Verkauf der Dienstleistungen, der Erzeugnisse oder der Waren und die Ausgaben, die mit der Umsetzung der Erlöse zusammenhängen (Einkauf der Vorräte, Zahlungen an Arbeitnehmer, Lieferanten von Dienstleistungen usw.).  In der Praxis ist es oft schwierig, diese Informationen zu erhalten und daher wird der Betriebsteil der Kapitalflussrechnung in der Regel mittels der indirekten Methode erstellt, wobei der Gewinn vor Besteuerung um nicht monetäre Posten oder Posten, die kein Bestandteil der Betriebstätigkeit sind, angepasst wird.

In der Investitionstätigkeit finden wir Geldflüsse, die mit dem Verkauf des Anlagevermögens zusammenhängen.

Die Finanzierungstätigkeit enthält die Geldflüsse, die mit der Schöpfung und Zurückzahlung der Kredite, mit der Erhöhung oder Minderung des Stammkapitals und mit der Gewinnausschüttung zusammenhängen.

Wie können die in diesem Abschluss angeführten Angaben interpretiert werden?  Eine gesunde Gesellschaft sollte aus einer langfristigen Perspektive positive Geldflüsse in der Betriebstätigkeit bilden und das so verdiente Geld weiter investieren, was sich in negativen Geldflüssen in der Investitionstätigkeit widerspiegelt.  Wenn eine Buchführungseinheit negative Geldflüsse in der Betriebstätigkeit und gleichzeitig positive Geldflüsse in der Investitionstätigkeit aufweist heißt es, dass sie den Mangel am Geld für die Betriebstätigkeit vom Verkauf deren Vermögenswerte deckt. Natürlich ist eine solche Situation langfristig nicht zu erhalten.  Diese Information kann weder aus der Bilanz, noch aus der Gewinn- und Verlustrechnung erlesen werden. 

Verfasser: Alice Šrámková

Revision: Klára Honzíková